Що таке податкові перевірки бізнесу та які вони бувають – пояснює юрист

Податкові перевірки є невіддільною частиною фінансової системи кожної країни, в тому числі й України. Вони спрямовані на забезпечення правильності розрахунку та своєчасної сплати податків та інших обов’язкових платежів. Податкові перевірки можуть викликати багато занепокоєнь для бізнесу, тому важливо розуміти їх види та знаходити ефективний спосіб підготовки до їх проведення.

Віталій Мацелюх, член Правління Асоціації адвокатів України, адвокат і керуючий партнер АО «Артіус» пояснив для AIN.Business, які є податкові перевірки і як до них підготуватися бізнесу.

Які є види податкових перевірок

В Україні основними нормативно-правовими актами, що регулюють податкові перевірки, є:

• Податковий кодекс;
• Закон України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності».

Податкові перевірки є таких видів:

1. Камеральні перевірки: відбуваються в офісі податкової інспекції на підставі перевірки бухгалтерської звітності платника.
2. Документальні перевірки: вимагають представлення документів та інформації про діяльність платника. Вони поділяються на:
   
   1) Планові документальні перевірки: проводяться за попередньо затвердженим планом, який щорічно публікується на сайті ДПС України.
   2) Позапланові документальні перевірки: проводяться у виключних випадках, перелік яких визначений в ст.78 ПКУ.
   
3. Фактичні перевірки: включають візит до місця здійснення господарської діяльності платника.

Відмінність між різними видами перевірок полягає у способі їх проведення та обсязі інформації, яка може бути зібрана податковою інспекцією.

На період воєнного стану в Україні діяв мораторій на проведення планових та позапланових перевірок.

З 1 серпня 2023 року Законом № 8401 частково скасовано мораторій на проведення податкових перевірок. Зазначеним Законом передбачені такі зміни у мораторії на перевірки:

• Документальні позапланові перевірки за окремими підставами їх проведення — дозволені.
• Планові перевірки до кінця воєнного стану здійснюються виключно щодо платників податків, які займаються сферою виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, гральним бізнесом та надають фінансові, платіжні послуги.
• Платники податків звільняються від штрафів та пені за донараховану суму податків чи ЄСВ, якщо її сплачено протягом 30 днів після перевірки.

Як підготуватися до перевірки

Підготовка до податкової перевірки є важливим етапом, який може вплинути на подальші результати перевірки та уникнення непорозумінь із податковою.

Ось кілька порад, які дозволять ефективно підготуватись до перевірки:

1. Перевіряйте час від часу план-графік документальних планових перевірок платників податків, що публікується на сайті ДПС України, щоб заздалегідь бути обізнаними про візит податкових органів.
2. Проводьте внутрішні аудити своєї компанії. Переконайтеся, що фінансові звіти та документи відповідають податковому законодавству.
3. Запозичуйте досвід фахівців або залучайте юридичний супровід під час підготовки до перевірки.
4. Оцініть ризики та розробіть план дій у випадку візиту представників податкових органів. Пропрацюйте відповіді на потенційні запитання та навчіть співробітників як правильно поводитись з представниками податкової. При перевірці важливо ознайомитись з підставами її проведення, які повинні бути оформлені документально. Якщо до вас прийшли з перевіркою, податківці обов’язково повинні пред’явити копію наказу про проведення перевірки, письмове направлення на перевірку та службове посвідчення працівників податкової, які прийшли на перевірку і дані яких обов’язково повинні збігатися з працівниками, що зазначені у направленні на перевірку. У копії наказу про проведення перевірки, окрім відомостей, що вказані у направленні, варто також звернути увагу на коректність зазначення даних про особу, яку перевіряють: адресу об’єкту, дату початку і тривалість перевірки, мету, вид, підставу для проведення перевірки, період діяльності, який буде перевірятися.
5. Будьте готові до співпраці з працівниками податкової. Співпраця та надання інформації може полегшити перевірку. Проте слід надавати тільки ту інформацію та документацію, що належать або пов’язані з предметом перевірки, який визначений наказом про проведення перевірки.

Податкові перевірки є необхідним інструментом для забезпечення збору податків та дотримання правил законодавства. Ретельна підготовка до перевірки може допомогти уникнути негативних наслідків і сприяти успішному завершенню перевірки.

Звертайте увагу на зміни у законодавстві та дотримуйтесь порад, що допоможуть вам підготуватись до податкової перевірки та пройти перевірку без зайвих турбот і стресів.