Яку юридичну форму найкраще обрати для бізнесу?

ФОП чи ТОВ? Як обрати форму для бізнесу і чи можна вести його законно без різних реєстрацій, паперової тяганини, податків і РРО? Спеціально для AIN.Business юристка Axon Partners Емілія Курило розібрала питання максимально детально.

---

Без штрафу вести бізнес можна тільки бабусям і дідусям, які продають зібрані у власному садку яблучка чи м’ясо з убитої, але перед тим виніженої і відгодованої на органічних продуктах свинини чи курятини (суд підтвердив це в Постанові від 17.09.2020). З податками тут також просто. Якщо за рік від продажу яблучок бабуся заробила менше 300 000 грн, то податки платити не потрібно. 

Якщо у вас немає садка вишневого коло хати і хрущі над вами не гудуть, бізнес треба реєструвати. Найбільш розповсюдженими формами є реєстрація фізичної особи-підприємця (ФОП) чи товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ). Я жодним чином не хочу звузити широченний перелік організаційно-правових форм для ведення бізнесу, але якщо ви хочете створити, наприклад, холдинг, там без юристів вам точно не обійтись.

Чому не можна без реєстрації бізнесу?

Якщо ви не працюєте з 9 до 18 години і хочете отримувати прибуток від своєї діяльності, то, швидше за все, ваша діяльність називається підприємництвом. А тим, хто займається підприємництвом без державної реєстрації ФОП чи юридичної особи, загрожує:

• штраф 17 000 – 34 000 грн і конфіскація всієї продукції, сировини та отриманого доходу (ч.1 ст. 164 КУпАП);

• штраф 340 грн за те, що не стали на облік у податковій (п.117.1 ПК України) та ще 340 грн за кожне неподання податкової звітності (ви мали б її подавати, якби вели бізнес офіційно) (п.120.1. ПК України);

• 25% від податку, який ви мали би заплатити (п.123.1. ПК України).

Перший штраф накладає доблесна поліція, а другий та третій – добросовісна податкова. Звісно, можна думати, що вас ніхто не помітить і ваш бізнес – не бізнес. Моя справа – попередити. 

Детальніше про ФОП і ТОВ

ФОП – людина, яка отримала super power – можливість законно займатися підприємництвом. Для цього потрібно всього-на-всього зареєструватися як ФОП. Це дуже просто: завантажуєте додаток «Дія», створюєте електронний цифровий підпис, пару кліків – і ви підприємець.

Раніше AIN.Business розповідав, як зареєструвати ФОП через «Дію» за 10 хвилин.

ФОП не має партнерів і веде бізнес самостійно. Він може наймати працівників і укладати договори, але бізнес-партнерів через таку форму не залучиш. 

Кому підійде ФОП:

• Бізнесу, який надає побутові послуги, послуги населенню чи платникам єдиного податку. У такому разі ФОП може бути платником першої чи другої групи єдиного податку і сплачувати 227 грн чи 1200 грн єдиного податку відповідно і додатково 1320 грн єдиного соціального внеску. Це вигідно. Плюс ФОПи, які є платниками єдиного податку першої групи, можуть не використовувати РРО під час розрахунків, а це дозволяє вберегти волосся від сивини на доволі тривалий час.

• Бізнесу, який складається з однієї особи (власне ФОП) і не вимагає іншої форми для ведення такого бізнесу. Форма ФОП є легшою у використанні за ТОВ.

ТОВ – це спеціально створена особа для підприємницької діяльності. Люди або такі ж юридичні особи збираються і разом створюють ТОВ, а держава благословляє їх на це, про що вносить запис у Реєстр. 

У ТОВ є:

• Серце – її учасники, які можуть приймати рішення з будь-якого питання діяльності.

• Голова – директор чи рада директорів – керує поточною та іншою діяльністю ТОВ, але не може піти проти серця. Якщо серце хоче, то аргументи голови не враховуються.

• Руки – працівники, що виконують завдання, які ставлять голова і серце.

Кому підійде ТОВ:

• якщо бізнес складається з двох і більше партнерів, оскільки ця форма надає можливість ділити частки і сфери діяльності у ТОВ;

• тим, кому потрібна юридична особа для здійснення конкретного виду діяльності (наприклад, якщо цього вимагає ліцензія чи потрібно податися на певний грант);

• бізнесу, який планують продати у майбутньому;

• тим, хто співпрацює з великим бізнесом, оскільки останній не дуже любить взаємодію з ФОП.

Порівняємо ФОП і ТОВ у таблиці:

Критерії порівняння	ФОП	ТОВ
Реєстрація	Легко зареєструвати через «Дію».	Якщо структура власників ТОВ нескладна, то зареєструвати легко (можна також через «Дія»).  Якщо ви хочете кастомізувати основні засади діяльності ТОВ, тоді потрібно зібрати пакет документів і звернутися до нотаріуса. Крім того, слід заповнити інформацію про структуру власності й визначити кінцевих бенефіціарних власників. Тут потрібна допомога юристів (або лікаря для тих, хто прочитає наше законодавство).
Відповідальність	Відповідає своїм майном. Або переписуйте все на кота, або реєструйте ТОВ.	Учасники відповідають у межах своєї частки, тобто внеску до статутного капіталу. Це може бути і 100 грн.
Наскільки легко вести бізнес	Бухгалтерський облік та звітність у ФОП в рази легше, ніж у ТОВ. Можна працювати без бухгалтера.	ТОВ обов’язково повинен мати керівника, якому нараховують і виплачують зарплату, не меншу за мінімальну.  Наявність працівника ускладнює процес через додаткову кадрову документацію, звітність і сплату податків.  Якщо у вас 8 працівників і більше, ви зобов’язані найняти особу з інвалідністю. За невиконання цієї вимоги виписують штраф. Зазвичай, потрібен бухгалтер.
Отримання коштів	Можна перевести кошти на особисту банківську картку з підприємницького рахунка та використовувати на будь-які цілі.	Передбачає певні способи повернення коштів: як заробітної плати чи дивідендів. Тобто за один день отримати кошти за необхідності майже неможливо.
Оподаткування	Загальна або спрощена система оподаткування Загальна система: 18% від усього доходу як податок на доходи фізичних осіб; 1,5% від усього доходу як військовий збір; 22% від усього доходу як єдиний соціальний внесок. Можна врахувати витрати за певних вимог.  Спрощена система: 1 група єдиного податку: 227 грн єдиного податку + 1320 грн ЄСВ. Можна обрати, якщо ви надаєте побутові послуги чи продаж товарів на ринках, не маєте працівників і річний дохід не перевищує 1 млн грн. 2 група єдиного податку: 1200 грн єдиного податку + 1320 грн ЄСВ. Можна обрати, якщо ви надаєте послуги, у тому числі ресторанні, чи продаєте товари населенню та іншим платникам єдиного податку, маєте не більше 10 працівників, а річний дохід не перевищує 5 млн грн. 3 група єдиного податку: 3% доходу + сплата ПДВ + 1320 грн ЄСВ або 5% доходу + 1320 грн ЄСВ. Можна працювати з будь-ким. Річний дохід від діяльності не перевищує 7 млн грн.	Загальна або спрощена система оподаткування Загальна система: 18% від фінансового результату (доходи мінус витрати) як податку на прибуток.  При цьому потрібно вести облік доходів і витрат, а також зважати на те, що деякі витрати податкова не кваліфікує як витрати.  У разі, якщо ваша ТОВ буде успішно вести бізнес і дохід від діяльності перевищить 40 млн гривень, потрібно застосовувати податкові різниці. Це дикий звір: якщо ви не знаєте, як його приручити, він може сильно кусати вас. Крім податку на прибуток, ТОВ може сплачувати купу інших податків: ПДВ, рентна плата, акцизний податок, земельний податок, ПДФО-ВЗ-ЄСВ за працівника і так далі. Додайте сюди ще звітність, податкові накладні та облік – і маєте головний біль, від якого «Ібупрофен» не врятує. Спрощена система: 3 група єдиного податку: 3% доходу + сплата ПДВ + 1320 грн ЄСВ або 5% доходу + 1320 грн ЄСВ. Можна працювати з будь-ким. Річний дохід від діяльності не перевищує 7 млн грн. На відміну від ФОП, потрібно ще вести облік доходів і витрат.
Припинення	Легко: можна через «Дію». Потім податкова сама закриє ФОП у своїй системі.	Складно: потрібно скликати збори учасників, проходити перевірку в податковій і йти до нотаріуса для реєстрації.

Емілія Курило, юристка